Ｑ : 家中長輩往生，要辦理繼承登記，是否需要到稅務局申報土地增值稅才能辦理繼承登記？

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因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅，故免向稅務局申報土地增值稅，僅需向國稅局申報遺產稅後，持免稅或已繳清遺產稅證明書至稅務局辦理查欠，即可至地政機關辦理繼承登記。

稅務局進一步說明，「遺贈」取得土地與遺產繼承土地不同，因受遺贈不是從繼承開始時，即當然取得所有權，所以先辦理繼承登記，再由繼承人移轉受贈人，並可至地政機關同時連件辦理，所以應由遺囑執行人或繼承人會同受遺贈人向土地所在地稅務局申報土地增值稅，經稅務局核發土地增值稅免稅證明書，並辦理查欠後，始得至地政機關辦理登記。

","pureSummary":"Ｑ : 家中長輩往生，要辦理繼承登記，是否需要到稅務局申報土地增值稅才能辦理繼承登記？因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅，故免向稅務局申報土地增值稅，僅需向國稅局申報遺產稅後，持免稅或已繳清遺產稅證明書至稅務局辦理查欠，即可至地政機關辦理繼承登記。稅務局進一步說明，「遺贈」取得土地與遺產繼承土地不同，因受遺贈不是從繼承開始時，即當然取得所有權，所以先辦理繼承登記，再由繼承人移轉受贈人，並可至地政機關同時連件辦理，所以應由遺囑執行人或繼承人會同受遺贈人向土地所在地稅務局申報土地增值稅，經稅務局核發土地增值稅免稅證明書，並辦理查欠後，始得至地政機關辦理登記。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/699c11429738f/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/699c11429738f/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"699c0cbfd74f5","originalPrice":0,"price":0,"label":"長輩過世辦理繼承登記之土地增值稅申報疑義","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"長輩過世辦理繼承登記之土地增值稅申報疑義","description":""}},{"id":"7527e810-1093-11f1-bb25-0529c0a7cd61","name":"繼承土地抵繳遺產稅之土地增值稅申報疑義","summary":"

Q：繼承遺產但無足夠現金支付遺產稅，希望用繼承土地抵繳遺產稅，將該土地移轉登記國有，是否需要申報土地增值稅 ?

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依據財政部68年7月23日台財稅字第35071號函釋：「繼承人以繼承土地抵繳遺產稅，將該土地移轉登記為國有，應辦理現值申報及審核。」須注意將該繼承土地登記為國有，與單純繼承土地有別，故仍須申報土地增值稅，始能完成移轉登記。

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該抵繳申請移轉土地之現值，以國稅局核定「抵繳單價」為準，例如：以繼承土地抵繳，以「繼承日當期公告土地現值」為準；如抵繳土地為都市計畫之公共設施保留地或以非繼承標的之土地抵繳者，則以向國稅局申請「抵繳日當期之公告土地現值」為準。

","pureSummary":"Q：繼承遺產但無足夠現金支付遺產稅，希望用繼承土地抵繳遺產稅，將該土地移轉登記國有，是否需要申報土地增值稅 ?依據財政部68年7月23日台財稅字第35071號函釋：「繼承人以繼承土地抵繳遺產稅，將該土地移轉登記為國有，應辦理現值申報及審核。」須注意將該繼承土地登記為國有，與單純繼承土地有別，故仍須申報土地增值稅，始能完成移轉登記。該抵繳申請移轉土地之現值，以國稅局核定「抵繳單價」為準，例如：以繼承土地抵繳，以「繼承日當期公告土地現值」為準；如抵繳土地為都市計畫之公共設施保留地或以非繼承標的之土地抵繳者，則以向國稅局申請「抵繳日當期之公告土地現值」為準。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/699c144dd6be3/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/699c144dd6be3/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"699c12bdaa670","originalPrice":0,"price":0,"label":"繼承土地抵繳遺產稅之土地增值稅申報疑義","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"繼承土地抵繳遺產稅之土地增值稅申報疑義","description":""}},{"id":"dd419880-1906-11f1-b7c2-c7dab0ac5954","name":"生前2年贈與農地免計贈與額？死亡時仍可能併入遺產！","summary":"

Q：被繼承人死亡前2年內贈與子女農業用地，並取得不計入贈與總額證明書，於被繼承人死亡時，該生前贈與的農地是否應視為被繼承人之遺產併入其遺產總額？

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財政部台北國稅局說明，依遺產及贈與稅法（下稱遺贈稅法）第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與被繼承人之配偶、被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產，於被繼承人死亡時，仍應視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅。該法條之立法目的係在避免當事人於死亡前短期間內藉贈與財產規避遺產稅，因此，贈與行為時，如該贈與標的依法有免課遺產稅之規定者，就該贈與行為而言，即非屬為規避遺產稅而為之死亡前贈與，免依遺贈稅法第15條規定併入遺產總額課稅。

\r\n

該局進一步說明，被繼承人死亡前2年內贈與子女作農業使用之農業用地，遺贈稅法第17條第1項第6款既有得自遺產總額中扣除，免徵遺產稅之規定，上開贈與行為即非屬為規避遺產稅而為之贈與，免依同法第15條規定併入遺產總額課稅。惟該贈與農地依同法第20條第1項第5款規定，受贈人自受贈之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳贈與稅。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。

\r\n

該局舉例說明，甲君於113年10月20日贈與3筆作農業使用之農地予其子乙君，並取得不計入贈與總額證明書，嗣後甲君於115年1月5日過世，其死亡前2年內贈與之上開農地，免依遺贈稅法第15條規定併入遺產總額課稅，但受贈人乙君自受贈之日113年10月20日起5年內，即至118年10月19日止，應將該受贈土地繼續作農業使用，否則將遭追繳贈與稅。

","pureSummary":"Q：被繼承人死亡前2年內贈與子女農業用地，並取得不計入贈與總額證明書，於被繼承人死亡時，該生前贈與的農地是否應視為被繼承人之遺產併入其遺產總額？財政部台北國稅局說明，依遺產及贈與稅法（下稱遺贈稅法）第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與被繼承人之配偶、被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產，於被繼承人死亡時，仍應視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅。該法條之立法目的係在避免當事人於死亡前短期間內藉贈與財產規避遺產稅，因此，贈與行為時，如該贈與標的依法有免課遺產稅之規定者，就該贈與行為而言，即非屬為規避遺產稅而為之死亡前贈與，免依遺贈稅法第15條規定併入遺產總額課稅。該局進一步說明，被繼承人死亡前2年內贈與子女作農業使用之農業用地，遺贈稅法第17條第1項第6款既有得自遺產總額中扣除，免徵遺產稅之規定，上開贈與行為即非屬為規避遺產稅而為之贈與，免依同法第15條規定併入遺產總額課稅。惟該贈與農地依同法第20條第1項第5款規定，受贈人自受贈之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳贈與稅。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。該局舉例說明，甲君於113年10月20日贈與3筆作農業使用之農地予其子乙君，並取得不計入贈與總額證明書，嗣後甲君於115年1月5日過世，其死亡前2年內贈與之上開農地，免依遺贈稅法第15條規定併入遺產總額課稅，但受贈人乙君自受贈之日113年10月20日起5年內，即至118年10月19日止，應將該受贈土地繼續作農業使用，否則將遭追繳贈與稅。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6d7247a8f/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6d7247a8f/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"69aa4055bd544","originalPrice":0,"price":0,"label":"生前2年贈與農地免計贈與額？死亡時仍可能併入遺產！","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"生前2年贈與農地免計贈與額？死亡時仍可能併入遺產！","description":""}},{"id":"3da9e620-1907-11f1-aaf0-fb2d3da79c9f","name":"用遺產存款繳遺產稅，可以多數決申請嗎？","summary":"

Q：以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，是否可比照多數決同意提出申請 ?

\r\n

財政部臺北國稅局表示，為減少繼承人須另外籌措現金繳納遺產稅之煩惱，繼承人得比照遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定，向國稅局申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅。

\r\n

該局說明，稅捐之繳納以現金為原則，因此以遺產繳納遺產稅時，遺產中之存款應優先於其他種類遺產，惟遺產為全體繼承人公同共有，為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起，倘未能取得全體繼承人同意以遺產存款繳納時，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向國稅局提出申請。

\r\n

該局舉例說明，被繼承人甲君過世後，繼承人為子女A、B，以及子女C（歿）之代位繼承人D、E，共計4人，應納遺產稅為新臺幣300萬元。甲君遺有存款500萬元，繼承人A、B（其應繼分合計為三分之二）向該局申請以遺產中之存款繳納遺產稅，雖符合應繼分合計過半數之規定，惟尚未符合繼承人人數過半之要件。嗣申請人取得在美工作之代位繼承人D之同意，始符合繼承人人數過半之要件，該局遂依上開規定於應納遺產稅額300萬元之範圍內，核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人至存款機構辦理繳納稅款。

\r\n

該局特別提醒，納稅義務人取得國稅局核發之遺產稅同意移轉證明書後，應於繳納期限內前往存款機構辦理稅款繳納，以儘早完納稅捐，維護自身權益。

","pureSummary":"Q：以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅，是否可比照多數決同意提出申請 ?財政部臺北國稅局表示，為減少繼承人須另外籌措現金繳納遺產稅之煩惱，繼承人得比照遺產及贈與稅法第30條第7項「多數決」規定，向國稅局申請以被繼承人遺產中之存款繳納遺產稅。該局說明，稅捐之繳納以現金為原則，因此以遺產繳納遺產稅時，遺產中之存款應優先於其他種類遺產，惟遺產為全體繼承人公同共有，為兼顧納稅義務人權益並利稅款徵起，倘未能取得全體繼承人同意以遺產存款繳納時，得由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾三分之二之同意向國稅局提出申請。該局舉例說明，被繼承人甲君過世後，繼承人為子女A、B，以及子女C（歿）之代位繼承人D、E，共計4人，應納遺產稅為新臺幣300萬元。甲君遺有存款500萬元，繼承人A、B（其應繼分合計為三分之二）向該局申請以遺產中之存款繳納遺產稅，雖符合應繼分合計過半數之規定，惟尚未符合繼承人人數過半之要件。嗣申請人取得在美工作之代位繼承人D之同意，始符合繼承人人數過半之要件，該局遂依上開規定於應納遺產稅額300萬元之範圍內，核發遺產稅同意移轉證明書，供繼承人至存款機構辦理繳納稅款。該局特別提醒，納稅義務人取得國稅局核發之遺產稅同意移轉證明書後，應於繳納期限內前往存款機構辦理稅款繳納，以儘早完納稅捐，維護自身權益。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e048500a/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e048500a/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"69aa40f77f033","originalPrice":0,"price":0,"label":"用遺產存款繳遺產稅，可以多數決申請嗎？","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"用遺產存款繳遺產稅，可以多數決申請嗎？","description":""}},{"id":"7be99850-1907-11f1-9d19-ef612347545b","name":"重病期間出售財產，遺產稅怎麼課？關鍵重點一次懂","summary":"

Q：被繼承人重病期間出售財產，課徵遺產稅關鍵報你知

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財政部臺北國稅局表示，被繼承人於死亡前因重病無法處理事務期間，其名下有舉借債務、出售財產或提領存款之情形，如繼承人不能證明相關資金的具體用途，依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，該款項仍應列入被繼承人之遺產總額申報課稅。

\r\n

該局指出，許多納稅義務人誤以為生前處分財產即可逃避遺產稅的核課，殊不知其對被繼承人重病期間之資金變動尚負有舉證說明之義務。稅捐稽徵機關於查核遺產稅案件時，倘發現被繼承人臨終前有出售財產及大額資金異常或密集提領存款情事，會向醫療院所函查被繼承人當時的身體及精神狀況。若經查證被繼承人已處於意識不清、認知功能受損或無自行處理事務之能力，而繼承人未能舉證說明資金流向及用途，該資金及提領款將被認定為應課稅遺產。

\r\n

該局舉例說明，依查得資料發現被繼承人甲君於死亡前1個月住院期間，名下投資上市櫃公司股票全數售出，得款1,000萬元，惟繼承人僅列報銀行存款50萬元之異常情形，經該局向被繼承人就醫醫院查證，甲君於出售股票時為昏迷無意識狀態，而無自行處理財務之能力，遂請繼承人說明，雖其表示該出售股票價款係為支付甲君之醫療費及購買營養品所用，惟僅提示相關醫療單據200萬元，其餘800萬元無法說明用途，故併計遺產總額課稅，並加處罰鍰。

\r\n

該局提醒，被繼承人生前重病無法處理事務期間出售財產後之資金流動情形為遺產稅課徵關鍵，納稅義務人應妥善保留發票、收據或相關證明文件，若無法提示用途證明，應依規定併入遺產申報，以避免因漏報而遭補稅並處罰鍰。

","pureSummary":"Q：被繼承人重病期間出售財產，課徵遺產稅關鍵報你知財政部臺北國稅局表示，被繼承人於死亡前因重病無法處理事務期間，其名下有舉借債務、出售財產或提領存款之情形，如繼承人不能證明相關資金的具體用途，依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，該款項仍應列入被繼承人之遺產總額申報課稅。該局指出，許多納稅義務人誤以為生前處分財產即可逃避遺產稅的核課，殊不知其對被繼承人重病期間之資金變動尚負有舉證說明之義務。稅捐稽徵機關於查核遺產稅案件時，倘發現被繼承人臨終前有出售財產及大額資金異常或密集提領存款情事，會向醫療院所函查被繼承人當時的身體及精神狀況。若經查證被繼承人已處於意識不清、認知功能受損或無自行處理事務之能力，而繼承人未能舉證說明資金流向及用途，該資金及提領款將被認定為應課稅遺產。該局舉例說明，依查得資料發現被繼承人甲君於死亡前1個月住院期間，名下投資上市櫃公司股票全數售出，得款1,000萬元，惟繼承人僅列報銀行存款50萬元之異常情形，經該局向被繼承人就醫醫院查證，甲君於出售股票時為昏迷無意識狀態，而無自行處理財務之能力，遂請繼承人說明，雖其表示該出售股票價款係為支付甲君之醫療費及購買營養品所用，惟僅提示相關醫療單據200萬元，其餘800萬元無法說明用途，故併計遺產總額課稅，並加處罰鍰。該局提醒，被繼承人生前重病無法處理事務期間出售財產後之資金流動情形為遺產稅課徵關鍵，納稅義務人應妥善保留發票、收據或相關證明文件，若無法提示用途證明，應依規定併入遺產申報，以避免因漏報而遭補稅並處罰鍰。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e5670a22/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e5670a22/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"69aa415fe9853","originalPrice":0,"price":0,"label":"重病期間出售財產，遺產稅怎麼課？關鍵重點一次懂","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"重病期間出售財產，遺產稅怎麼課？關鍵重點一次懂","description":""}},{"id":"b7ec1800-1907-11f1-920f-d381c2c33baa","name":"連續繼承的不動產出售，房地合一稅持有期間怎麼算？","summary":"

Q：出售連續繼承取得之不動產，課徵房地合一稅應如何計算持有期間？

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財政部臺北國稅局表示，個人出售因繼承取得之房屋、土地（以下簡稱房地），如被繼承人取得房地日期在105年1月1日以後，應適用新制申報房地合一所得稅；如果是連續繼承取得，應以最近一次被繼承人取得日判斷是否適用新制，而在計算新制持有期間時，得將連續各次繼承之被繼承人持有期間合併計算。

\r\n

該局說明，個人出售因繼承取得之房地，依房地合一稅制計算持有期間時，得併計被繼承人持有期間，以避免可能因照顧遺屬或繳納遺產稅等需求，須於短期內出售房地而適用較高稅率。連續繼承取得房地後出售亦具有同樣特性，可將歷次被繼承人之持有期間併計，以保障繼承人權益。

\r\n

該局舉例說明，甲父於91年購入A房地，於106年將1/2持分贈與配偶甲母，所餘1/2持分在107年甲父過世後由甲君與甲母各繼承1/4持分；甲母復於111年過世，其擁有之3/4持分（1/2持分屬受贈取得+1/4持分屬繼承取得）由甲君繼承，甲君於112年出售A房地，其中自甲父繼承取得之1/4持分，係甲父於104年12月31日以前取得，不適用房地合一稅制；其餘111年自甲母繼承取得之3/4持分，係被繼承人甲母分別於106年受贈取得及107年繼承取得，均應適用房地合一新制，而在計算持有期間時，連續繼承取得之1/4持分，可併計甲父及甲母之持有期間，合計超過10年（自91年起算），適用稅率15%，另1/2持分係甲母於106年受贈取得，僅可併計甲母之持有期間，按超過5年未逾10年（自106年起算），適用稅率20%。

","pureSummary":"Q：出售連續繼承取得之不動產，課徵房地合一稅應如何計算持有期間？財政部臺北國稅局表示，個人出售因繼承取得之房屋、土地（以下簡稱房地），如被繼承人取得房地日期在105年1月1日以後，應適用新制申報房地合一所得稅；如果是連續繼承取得，應以最近一次被繼承人取得日判斷是否適用新制，而在計算新制持有期間時，得將連續各次繼承之被繼承人持有期間合併計算。該局說明，個人出售因繼承取得之房地，依房地合一稅制計算持有期間時，得併計被繼承人持有期間，以避免可能因照顧遺屬或繳納遺產稅等需求，須於短期內出售房地而適用較高稅率。連續繼承取得房地後出售亦具有同樣特性，可將歷次被繼承人之持有期間併計，以保障繼承人權益。該局舉例說明，甲父於91年購入A房地，於106年將1/2持分贈與配偶甲母，所餘1/2持分在107年甲父過世後由甲君與甲母各繼承1/4持分；甲母復於111年過世，其擁有之3/4持分（1/2持分屬受贈取得+1/4持分屬繼承取得）由甲君繼承，甲君於112年出售A房地，其中自甲父繼承取得之1/4持分，係甲父於104年12月31日以前取得，不適用房地合一稅制；其餘111年自甲母繼承取得之3/4持分，係被繼承人甲母分別於106年受贈取得及107年繼承取得，均應適用房地合一新制，而在計算持有期間時，連續繼承取得之1/4持分，可併計甲父及甲母之持有期間，合計超過10年（自91年起算），適用稅率15%，另1/2持分係甲母於106年受贈取得，僅可併計甲母之持有期間，按超過5年未逾10年（自106年起算），適用稅率20%。","description":"","pureDescription":"","thumb":{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e9b1c7b3/d","width":800,"height":800},"images":[{"url":"https://images.yep.com.tw/thumbnai/69aa6e9b1c7b3/","main":false,"width":800,"height":800}],"specify":false,"variants":[{"variantId":"69aa41c49b512","originalPrice":0,"price":0,"label":"連續繼承的不動產出售，房地合一稅持有期間怎麼算？","quantity":0,"images":{"url":"","width":0,"height":0}}],"category":[{"root":0,"self":0}],"keywords":[],"seo":{"title":"連續繼承的不動產出售，房地合一稅持有期間怎麼算？","description":""}}],"total":6}],"productEvents":[],"cartProducts":[],"categories":[],"news":{},"blog":{},"blogDetail":{},"blogCategories":{},"filterTags":[],"newsDetail":{},"promoList":[],"promoDetail":{}}},"shopping":{"cart":{"list":[],"freight":0,"subtotal":0,"discount":0,"totalAmount":0,"promotions":[]},"couponId":0,"shippingTypes":[],"selectShippingType":"","paymentTypes":[],"selectPaymentType":"","paymentFormMethod":"","paymentUrl":"","paymentParams":[],"order":{"number":"","totalAmount":0},"wrongMessage":"","merchantId":"","storeInfo":{},"shippingPoint":"","terms":{"title":"","link":""}},"member":{"user":{},"orders":{},"wishList":[],"addresses":[],"orderDetail":{},"contacts":[],"authMessage":""},"header":{"htmlAttributes":{"lang":"zh-Hant"},"meta":[{"charset":"utf-8"},{"http-equiv":"x-ua-compatible","content":"IE=edge,chrome=1"},{"name":"viewport","content":"width=device-width, 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